依所得稅法第15條規定，納稅義務人與配偶合併申報綜合所得稅，須其課稅年度具有夫妻婚姻關係；又按民法第982條規定，結婚應以書面為之，有二人以上證人之簽名，並由雙方當事人向戶政機關為結婚之登記。是結婚年度係以向戶政事務所登記之年度為準。 
該局指出，近來審查105年度綜合所得稅結算申報案件，納稅義務人甲君於辦理105年度綜合所得稅結算申報時，列報乙君為配偶，嗣經進行查核時，發現甲、乙兩人雖於105年底舉行婚禮，惟於106年2月始至戶政事務所完成結婚登記，經該局以虛列免稅額及扣除額補徵稅額並裁處罰鍰。
該局進一步說明，我國民法制度，97年5月22日以前結婚係採儀式婚主義，自97年5月23日起改採登記婚主義，結婚雙方當事人須向戶政事務所辦理結婚登記，始生效力。該局提醒納稅義務人，課稅年度婚姻關係存在，才能合併申報，否則違反稅法規定除補稅外尚須處罰。